Kas adalah harta yang dapat digunakan untuk membayar kegiatan operasional perusahaan atau dapat digunakan untuk membayar kewajiban saat ini. Wujud dari kas dpat berupa uang kertas/logam, simpanan bank yang sewaktu-waktu dapat ditarik, dana kas kecil, cek, bilyet giro, dsb. Item yang tidak dapat dikatakan kas adalah cek mundur, cek yang tidak cukup dananya/not sufficient fund (NSF) check, saldo dana yang kegunaannya dibatasi, saldo rekening koran yang diblokir. Untuk pengendalian, kas dapat disimpan di bank dalam bentuk simpanan giro. Jika hal ini terjadi maka masing-masing fihak yaitu perusahaan (nasabah) dan bank akan melakukan pencatatan atas saldo dan perubahan dari saldo kas tersebut. Perusahaan melakukan pencatatan atas uang yang disimpan di bank di perkiraan (akun) cash atau cash in bank. Selanjutnya berdasarkan catatan bank, secara berkala bank biasanya mengirimkan laporan ke nasabah yang lazim disebut rekening koran (bank statement). Dengan demikian dapat dilakukan perbandingan antara data menurut perusahaan dengan informasi yang dilaporkan bank. Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari kesesuaiannya. Jika rekening koran bank tersebut dibandingkan dengan catatan perusahaan, kemungkinan ada perbedaan yang dapat disebabkan oleh hal-hal sebagai berikut: Berikut adalah ikhtisar tindakan dalam proses rekonsiliasi: No. Item Keterangan Perlakuan 1. Setoran dalam perjalanan Perusahaan sudah mencatat penambahan kas tetapi bank belum melaporkan dalam rekening koran Saldo bank ditambah 2. Cek yang sedang beredar Perusahaan telah mencatat sebagai pengeluaran kas tetapi bank belum mencatat Saldo bank dikurangi 3. Biaya bank Bank telah mengurangi saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat Saldo kas menurut perusahaan dikurangi 4. Bunga/jasa giro Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat Saldo kas menurut perusahaan ditambah 5. Debitur perusahaan menyetor ke rekening perusahaan di bank Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat Saldo kas menurut perusahaan ditambah No. Item Keterangan Perlakuan 1. Penerimaan kas terlalu besar dicatat oleh perusahaan Saldo kas menurut perusahaan terlalu besar Saldo kas menurut perusahaan dikurangi 2. Penerimaan kas terlalu besar dicatat oleh bank Saldo kas menurut bank terlalu besar Saldo bank dikurangi 3. Pengeluaran kas terlalu besar dicatat oleh perusahaan Saldo kas menurut perusahaan terlalu kecil Saldo kas menurut perusahaan ditambah 4. Pengeluaran kas terlalu besar dicatat oleh bank Saldo kas menurut rekening koran terlalu kecil Saldo kas menurut RK ditambah 5. Debitur perusahaan menyetor ke rekening perusahaan di bank Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat Saldo kas menurut perusahaan ditambah Berikut ini adalah daftar transaksi antara bank dan perusahaan selama bulan tertentu: Perusahaan Bank 1. Salon Eliza didirikan dan Eliza setor uang ke Bank Rp 1.000 1. Menerima setoran dari Eliza Rp 1.000 2. Diterbitkan cek no. 1 untuk membayar beban sewa Rp 100 2. Membayar cek no. 1 3. Menerima pembayaran piutang Rp 500 dan langsung disetor ke bank 3. Menerima setoran dari Salon Eliza Rp 500 4. Diterbitkan cek no. 2 untuk membayar honor 5. 5. Menerima setoran dari Tn. A untuk Salon Eliza Rp 300 6. 6. Akhir bulan bank memberi jasa giro Rp 50 dan membebani Salon Eliza Rp 25 dan dibuat rekening koran. 7. Salon Eliza menyetor ke bank Rp 1.500 7. Bank menerima setoran dari Salon Eliza Rp 1.500 (belum masuk RK) Jurnal yang dibuat oleh perusahaan dan bank adalah sebagai berikut: Perusahaan Bank 1. Kas di Bank 1.000 Modal Eliza 1.000 1. Kas 1.000 Giro-Salon Eliza 1.000 2. Beban Sewa 100 Kas di Bank 100 2. Giro-Salon Eliza 100 Kas 100 3. Kas di Bank 500 Piutang 500 3. Kas 500 Giro-Salon Eliza 500 4. Biaya Honor 100 Kas di Bank 100 4. 5. 5. Kas 300 Giro-Salon Eliza 300 6. 6. Biaya bunga 50 Giro-Salon Eliza 50 Giro-Salon Eliza 25 Pendapatan adm 25 7. Kas di Bank 1.500 Pendapatan 1.500 7. Kas 1.500 Giro-Salon Eliza 1.500 Buku besar Kas di Bank yang disusun oleh Eliza adalah sebagai berikut: Kas di Bank Tgl Uraian Debet Kredit Saldo D/K 2007 Des 1 Penyetoran 1.000 1.000 D 2 Cek No.1 100 900 D 10 Setoran 500 1.400 D 15 Cek No.2 100 1.300 D 31 Setoran 1.500 2.800 D Buku besar Giro-Salon Eliza dan rekening koran untuk Salon Eliza yang disusun oleh bank adalah sebagai berikut: Salon Eliza Tgl Uraian Debet Kredit Saldo D/K 2007 Des 1 Penyetoran 1.000 1.000 K 2 Cek No.1 100 900 K 10 Setoran 500 1.400 K 15 Setoran Tn. A 300 1.700 K 31 Jasa Giro 50 1.750 K Biaya Bank 25 1.725 K Rekonsiliasi dilakukan dengan melakukan langkah-langkah sebagai berikut: Hasil perbandingan di atas dituangkan sebagai berikut: Salon Eliza Rekonsiliasi Saldo Kas Untuk Bulan Desember 2007 Saldo menurut Rekening Koran Rp1,725 Ditambah: Setoran dalam Perjalanan Rp1,500 Rp3,225 Dikurangi: Cek yang beredar Rp 100 Rp3,125 Saldo menurut Perusahaan Rp2,800 Ditambah: Setoran Tn. A Rp 300 Jasa Giro Rp 50 Rp3,150 Dikurangi: Biaya Bank Rp 25 Rp3,125 Transaksi yang harus dijurnal adalah transaksi yang belum dicatat oleh perusahaan, yaitu: Tanggal Uraian Debet Kredit 2007 Des 31 Kas di Bank Piutang Jasa Giro 350 300 50 Biaya Bank Kas di Bank 25 25 Dana Kas Kecil adalah kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran kecil. Terdapat dua metode pencatatan atas dana kas kecil yaitu: Jika metode ini yang digunakan, maka di dalam buku besar disediakan satu rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Saldo rekening ini tetap jumlahnya. Oleh karena itu jika ada pengeluaran kas kecil pengeluaran ini tidak dibuat jurnal. Jurnal pengeluaran dilakukan pada saat pengisian kembali (replenishment) yang biasanya dilakukan dengan menerbitkan cek sesuai bukti-bukti pengeluaran dari petugas kas kecil. Jika pada akhir tahun ada pengeluaran kas kecil yang belum diisi kembali, dengan sistem ini pengeluaran ini tentu belum dicatat, maka pada akhir tahun dibuat jurnal penyesuaian dengan men-debet biaya atau aset dan meng-kredit rekening "Kas Kecil". Selanjutnya pada awal tahun berikutnya jurnal penyesuaian ini dijurnal balik (direverse), agar pembukuan waktu pengisian kembali atas pengeluaran tersebut konsisten dengan pembukuan pada waktu yang lain. Akuntansi untuk dana kas kecil meliputi akuntansi saat pembentukan, pengisian kembali, dan ayat jurnal penyesuian jika pada akhir tahun ada pengeluaran yang belum diisi kembali. Tgl. Akun Debet Kredit Jan 31 Kas Kecil Kas 500 500 Tgl. Akun Debet Kredit Des 30 Supplies Kantor Transportation-in Biaya Lain-lain Kas 200 150 75 425 Tgl. Akun Debet Kredit Des 31 Biaya Lain-lain Kas Kecil 50 50 Tgl. Akun Debet Kredit Des 31 Kas Kecil Biaya Lain-lain 50 50 Jika metode ini yang digunakan, maka di dalam buku besar disediakan satu rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Petugas kas kecil membuat catatan atas kas kecil. Untuk membuat jurnal dianalisis dengan seksama transaksi yang berkaitan dengan kas kecil. Pada hakikatnya hanya ada dua transaksi yaitu: (1) transaksi yang menambah Kas Kecil, dan (2) transaksi yang mengurangi Kas Kecil. Transaksi yang menambah kas kecil adalah transaksi pengisian kas kecil atau replenishment. Transaksi yang mengurangi kas kecil umumnya adalah untuk pembayaran biaya tertentu atau pembelian harta tertentu. Karena metode saldo berfluktuasi tidak dipakai oleh pemerintah, maka modul ini tidak memberikan ilustrasi rinci mengenai metode saldo berfluktuasi. Kas disajikan di neraca sebesar nilai nominal. SOAL LATIHAN PT Agung menyimpan uang di Bank Amal. Pada tanggal 31 Januari 2006 perusahaan menerima rekening Koran bulan Januari 2006. Saldo menurut rekening koran Rp 4.500.000,00 sementara itu saldo kas menurut perusahaan Rp 2.977.000,00. Setelah diteliti perbedaan tersebut disebabkan oleh: Diminta: Susun rekonsiliasi saldo kas dan buatlah jurnal yang diperlukan.
PENGERTIAN KAS
REKONSILIASI SALDO KAS
Transaksi sudah dicatat oleh perusahaan, tetapi belum dilaporkan oleh bank, seperti:
setoran dalam perjalanan (deposit in transit), yaitu setoran yang dilakukan oleh perusahaan (biasanya pada akhir suatu periode yang dicakup oleh rekening koran) dan uang setoran tersebut telah diterima oleh bank tetapi belum masuk dalam rekening koran bank karena rekening koran bank dibuat mendahului setoran tersebut.
Cek yang masih beredar (outstanding check), yaitu cek yang sudah dibuat dan diserahkan oleh perusahaan kepada penerima tetapi sampai akhir periode cek tersebut belum diuangkan di bank. Akibatnya perusahaan telah mencatat pengeluaran tetapi bank belum.
Transaksi sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapi belum dicatat oleh perusahaan, seperti:
Biaya bank, yang dibebankan kepada nasabah dengan cara langsung mengurangi saldo simpanan nasabah. Nasabah biasanya baru mengetahui hal itu pada saat menerima rekening koran.
Penerimaan tagihan oleh bank, jika bank telah menerima uang dari pelanggan perusahaan , kadangkala bank memberi tahu hal tersebut bersamaan dengan rekening koran.
Kesalahan, baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun oleh bank, misalnya cek untuk membayar gaji sebesar Rp 192.000.000,00 oleh petugas akuntansi perusahaan dicatat sebesar Rp 129.000.000,00.
Transaksi sudah dicatat oleh salah satu pihak tetapi belum dicatat oleh pihak lain.
Adanya kesalahan oleh bank atau oleh perusahaan.
ILUSTRASI AKUNTANSI TRANSAKSI PERUSAHAAN DAN BANK
ILUSTRASI REKONSILIASI
Transaksi yang dilaporkan di Rekening Koran sisi Kredit dibandingkan dengan transaksi yang dicatat di Buku Besar Kas di Bank sisi Debet. Maka akan didapat data sebagai berikut:
setoran Tn. A Rp 300 dan jasa giro Rp 50 belum dicatat oleh perusahaan, sehingga harus ditambahkan ke saldo menurut perusahaan.
Perusahaan sudah mencatat setoran Rp 1.500 tetapi di Rekening Koran belum ada, sehingga harus ditambahkan ke saldo bank sebagai setoran dalam perjalanan.
Transaksi di sisi Debit Rekening Koran dibandingkan dengan sisi Kredit akun "Kas di Bank", maka akan menghasilkan:
Cek No. 2 sebesar Rp 200 belum tampak di Rekening Koran, sehingga cek tersebut harus dikurangkan ke saldo menurut Rekening Koran.
Di Rekening Koran telah ada biaya bank Rp 25, sementara di akun "Kas di Bank" belum ada, saldo menurut perusahaan harus dikurangi dengan biaya bank tersebut.
ILUSTRASI BENTUK REKONSILIASI
ILUSTRASI JURNAL UNTUK MENCATAT HASIL REKONSILIASI
DANA KAS KECIL
Metode Imprest Fund (Metode Saldo Tetap)
Misalkan perusahaan membentuk dana kas kecil dan menyerahkan sebuah cek nominal Rp 500 kepada petugas akuntansi khusus yang menangani kas kecil. Jurnal yang dibuat adalah:
Petugas kas kecil mengeluarkan kas kecil untuk membeli supplies kantor Rp 200, membayar ongkos angkut barang yang dibeli Rp 150 serta biaya lain-lain Rp 75. petugas akan menerima bukti-bukti pengeluaran. Transaksi ini dicatat dalam catatan petugas tetapi tidak dalam bentuk jurnal.
Karena uang hampir habis maka petugas kas kecil menyerahkan bukti-bukti pengeluaran sebesar Rp 425 ke bagian keuangan, kemudian petugas menerima cek sebesar Rp 425. Tindakan ini disebut pengisian kembali (replenishment). Jurnal yang dibuat:
Pada akhir tahun petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk biaya lain-lain sebesar Rp 50, namun belum diisi kembali, maka dibuat jurnal penyesuaian oleh bagian akuntansi sebagai berikut:
Pada awal tahun berikutnya dibuat jurnal balik sebagai berikut:
Metode Saldo Berfluktuasi
PENYAJIAN DI NERACA
Terdapat setoran tanggal 31 Januari 2006 Rp 1.000.000,00 yang belum masuk dalam rekening koran;
Cek yang sedang beredar Rp 500.000,00
Sebuah cek untuk membayar hutang nominal Rp 252.000,00
Dalam rekening Koran terdapat pengkreditan Rp 2.000.000,00 yang merupakan setoran pelanggan PT. Agung langsung ke Bank Amal
Bank memberi bagi hasil Rp 100.000,00 pada perusahaan dan telah dikreditkan di rekening Koran
Bank membebani perusahaan dengan biaya bank sebesar Rp 50.000,00
Bank memberikan jasa giro Rp 74.000,- beban administrasi Rp 183.750,- dan membayar utang dagang kepada Toko Indah sebesar Rp 7.500.000,-
Bagaimana jurnal penyesuaian nya ?
jawaban saya tetap ada selisih???
dari contoh di ataspun kayax anda salah memberikan ilustrasi bukanx dtransaksi no7 1500 pihak perusahan dan bank sama2 mencatatx kenapa menurut rekening koran 1725 bukankah seharusx 3225?? mengapa transksi itu harus masuk di setoran dalam perjalanan???? bukankah itu sudah tercatat di ke2 belah pihak?????
kan belum masuk dalam rekening koran om setorannya........ehehehehhe bener gak yaaa
G JLS
KABAR BAIK!!!
Nama saya Aris Mia, saya ingin menggunakan media ini untuk mengingatkan semua pencari pinjaman sangat berhati-hati, karena ada penipuan di mana-mana, mereka akan mengirim dokumen perjanjian palsu untuk Anda dan mereka akan mengatakan tidak ada pembayaran dimuka, tetapi mereka adalah orang-orang iseng, karena mereka kemudian akan meminta untuk pembayaran biaya lisensi dan biaya transfer, sehingga hati-hati dari mereka penipuan Perusahaan Pinjaman.
Beberapa bulan yang lalu saya tegang finansial dan putus asa, saya telah tertipu oleh beberapa pemberi pinjaman online. Saya hampir kehilangan harapan sampai Tuhan digunakan teman saya yang merujuk saya ke pemberi pinjaman sangat handal disebut Ibu Cynthia, yang meminjamkan pinjaman tanpa jaminan dari Rp800,000,000 (800 juta) dalam waktu kurang dari 24 jam tanpa tekanan atau stres dan tingkat bunga hanya 2%.
Saya sangat terkejut ketika saya memeriksa saldo rekening bank saya dan menemukan bahwa jumlah yang saya diterapkan, telah dikirim langsung ke rekening bank saya tanpa penundaan.
Karena saya berjanji bahwa saya akan membagikan kabar baik, sehingga orang bisa mendapatkan pinjaman mudah tanpa stres. Jadi, jika Anda membutuhkan pinjaman apapun, silahkan menghubungi dia melalui email nyata: cynthiajohnsonloancompany@gmail.com dan oleh kasih karunia Allah ia tidak akan pernah mengecewakan Anda dalam mendapatkan pinjaman jika Anda menuruti perintahnya.
Anda juga dapat menghubungi saya di email saya: ladymia383@gmail.com dan Sety yang memperkenalkan dan bercerita tentang Ibu Cynthia, dia juga mendapat pinjaman baru dari Ibu Cynthia, Anda juga dapat menghubungi dia melalui email-nya: arissetymin@gmail.com sekarang, semua akan saya lakukan adalah mencoba untuk memenuhi pembayaran pinjaman saya bahwa saya kirim langsung ke rekening mereka bulanan.
Sebuah kata yang cukup untuk bijaksana.